美國遺產稅對香港居民的影響及規避路徑

即使你從未踏足美國、不是美國公民或綠卡持有人——只要你直接持有特定的’美國 situs 資產’，你的遺產可能暴露於美國聯邦遺產稅之下。對於非美國居民非公民（non-resident non-citizen, NRNC），美國遺產稅的豁免額僅為6萬美元（2025年數字）——超過6萬美元的美國 situs 資產即需繳納18%至40%的遞進遺產稅。哪些資產構成’美國 situs 資產’？直接持有的美國境內不動產、美國公司的股票（包括在美國註冊的私人公司的股份）、在美國的經紀賬戶中持有的可銷售證券。不構成美國 situs 資產的主要有：美國國債、美國銀行的存款（不涉及證券交易）、以及通過外國公司（如BVI或香港公司）間接持有的美國資產——因為在這種情況下，非居民持有的是外國公司的股份（非美國 situs），而不是美國資產本身。‘blocker corporation’策略正是基於這一區別：在開曼或BVI設立一家公司，由該公司（而非個人）直接持有美國房地產或美國私募股權——個人在美國遺產稅的層面上只持有外國公司的股份（非美國 situs），從而避免了對美國資產的直接遺產稅暴露。